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(2019年)甲公司是一家从事电子设备制造的国有控股上市公司,拥有A、B两家子公司。为提高管理水平和战略执行效果,甲公司管理层决定加强全面预算管理,调整绩效评价体系。有关资料如下:  (1)提高预算编

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考试:高级会计师

科目:高级会计实务(在线考试)

问题:

(2019年)甲公司是一家从事电子设备制造的国有控股上市公司,拥有A、B两家子公司。为提高管理水平和战略执行效果,甲公司管理层决定加强全面预算管理,调整绩效评价体系。有关资料如下:  (1)提高预算编制质量。2018年10月,甲公司向各子公司下发2019年度全面预算编制指导方案。  ①2018年3月,为探索产业转型和多元化经营,甲公司并购了A公司。A公司是一家从事生命技术服务业务的企业,井购前A公司的业务与甲公司的电子设备制造业务彼此没有关联。鉴于A公司以前年度经济活动中存在较多的不合理费用开支项目,指导方案要求A公司以零为起点,从实际需要出发分析预算期内各项经济活动的合理性,经综合平衡后形成年度预算方案  ②因B公司的产品年度产销量存在较大不确定性,指导方案要求B公司采用弹性预算公式法编制年度预算。B公司编制X产品生产成本年度预算的相关资料为:年度固定成本为0.65亿元,弹性定额为每件0.25万元,弹性定额适用的产量为30—35万件  (2)加强预算过程管控。为强化预算责任、加强预算控制,甲公司决定从2019年开始对预算内、预算外和超预算审批事项均严格按同一审批流程进行控制。  (3)调整绩效评价体系。自2019年开始,甲公司拟采用平衡计分卡对子公司绩效进行考核评价。在讨论平衡计分卡指标体系时,有关人员观点如下:  ①战略部经理认为,平衡计分卡应围绕战略目标展开指标体系的构建,且应以非财务指标为核心,因为非财务指标可反映未来绩效,有利于实现未来的财务成功。  ②人力资源部经理认为,平衡计分卡关注的是各类指标间的平衡,如财务指标与非财务指标的平衡、结果性指标与动因性指标的平衡等,所以在分配指标权重时也应对各指标进行综合权衡,对特别重要的指标可适当提高权重,但对任何一个指标均不可设立“一票否决”制度。  ③财务部经理认为,平衡计分卡各个层面的指标间应具有因果关系,这种因果关系可依次推进,最终的结果应能够明确反映出公司的战略实施效果。  要求:(1)根据资料(1)中的第①项,按照并购双方行业相关性划分,指出甲公司并购A公司的并购类型,并说明理由。  (2)根据资料(1)中的第①项,指出甲公司要求A公司2019年采用哪种预算编制方法;判断采用该方法是否恰当,并说明理由。  (3)根据资料(1)中的第②项,如果预计X产品2019年度产量为32万件,计算确定X产品2019年度生产成本的预算目标;如果预计X产品2019年度产量为29万件,采用弹性预算法编制预算时应如何进行处理。  (4)根据资料(2),指出甲公司的做法是否恰当,并说明理由。  (5)根据资料(3),分别指出甲公司战略部经理、人力资源部经理和财务部经理的说法是否合适;如不恰当,说明理由。

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(2013年)甲公司为国有大型集团公司,实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作,该集团正在稳步推进以“计划—预算—考核”一体化管理为核心的管理提升活动,旨在“以计划落实战略,以预算保障计划,以考 某企业生产A、B、C三种产品,其中B产品期初存货量为0,本期产量为100件,销量为50件,单位售价为40万元。B产品本期有关成本资料如下表所示:要求:1.按照变动成本法计算单位产品成本及当年实现的利润 A公司是一家大型普通机械制造企业,对20×8年进行绩效评价,20×8年平均净资产100000万元,当年净利8000万元,净资产收益率为8%,该指标权重为20;根据国务院国有资产监督管理委员会颁布的《中 甲公司为一家制造类企业,主要生产A、B两种产品。随着业务发展和生产过程的复杂化,甲公司制造费用占生产成本的比重越来越大,且制造费用的发生与传统成本法采用单一分摊标准的相关性越来越小。甲公司自2012年 甲公司为一家上市公司,基于公司战略目标,准备积极实施并购策略。相关资料如下:  (1)并购对象选择。甲公司认为,通过并购整合资源,发挥协同效应,是加速实现公司占据行业引领地位的重要举措;并购目标企业应 某公司资产总额为80000万元,负债总额为20000万元,债务平均利率为10%,企业所得税率为25%。公司发行在外普通股6000万股,以每股10元发行价格募集资本60000万元。公司预计下一年投资一项 甲公司制定了较为完善的绩效计划,主要包括构建指标体系、分配指标权重、确定绩效目标值、选择计分方法和评价周期等内容。部分内容摘录如下:(1)绩效评价指标。指标体系应反映企业战略目标实现的关键成功因素,具 某上市公司甲公司对全面预算执行情况进行分析,有关2018年预算分析情况如下表:(金额单位:亿元)要求:(1)根据上表资料指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题并指出改进建议。(2)根据 (2005年)某股份有限公司是一家生产彩电和空调等家用电器的企业。公司1999年12月31日的股东权益总额为20亿元,负债总额为20亿元,资产总额为40亿元。2001~2004年,公司每年1月1日新增 甲公司和乙公司为两家高科技企业,适用的企业所得税税率均为15%。2013年1月,甲公司为拓展市场,着手筹备并购乙公司。评估基准日为2012年12月31日,该日乙公司资产负债率为50%,税前债务资本成本
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