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A公司为增值税一般纳税人,其存货和机器设备适用的增值税税率均为13%。2×14年至2×15年发生的与固定资产相关的业务资料如下: (1)2×14年1月1日开始安装一条生产线。购入该生产线所需的各种设备

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考试:注册会计师

科目:注册会计师-会计(在线考试)

问题:

A公司为增值税一般纳税人,其存货和机器设备适用的增值税税率均为13%。2×14年至2×15年发生的与固定资产相关的业务资料如下: (1)2×14年1月1日开始安装一条生产线。购入该生产线所需的各种设备,共支付价款800万元,增值税金额104万元,另发生运费10万元(不考虑进项税额抵扣问题),运输途中发生保险费70万元,款项已通过银行存款支付。在安装过程中领用原材料100万元,其进项税额为13万元,共发生人工成本100万元(假定全部为计提安装工人工资),安装期间确认的借款费用为5万元。为使该生产线达到正常运转,企业以银行存款支付测试费8万元,外聘专业人员服务费12万元;同时支付员工培训费8万元。至2×14年6月30日,该生产线完工并投入使用。该生产线整体预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。(2)2×15年12月31日,甲公司对该生产线计提减值准备35万元。2×16年1月10日该生产线中的某台设备因操作失误报废,甲公司对该生产线进行改造,该报废设备的原值220万元,未单独确认为固定资产;同日,甲公司购入替换的新设备购买价款为240万元(不含增值税),增值税31.2万元,另发生安装费用5万元,以银行存款支付;旧设备的处置价款为8万元。2×16年6月30日安装完成,该生产线整体预计剩余使用年限为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。(3)2×17年6月30日,由于技术进步等原因,董事会决定从2×17年7月1日起,将该生产线的预计使用年限由改造后的8年改为6年,同时改按年数总和法计提折旧。(1)计算2×14年该生产线安装完毕达到预定可使用状态时初始入账价值,并编制相关的会计分录。(2)计算2×16年该生产线改造完毕达到预定可使用状态时账面价值,并编制相关的会计分录。(3)简述2×17年甲公司变更该生产线折旧年限的处理原则,计算甲公司2×17年因该生产线应该计提的折旧金额。

答案:


相关标签:

注册会计师-会计     增值税     购入     存货     税率     纳税人    

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