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丙股份有限公司(以下简称丙公司)为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,其存货和机器设备适用的增值税税率均为13%。2×19年至2×23年与固定资产有关的业务资料如下:(1)2×19年12月12日,丙公

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考试:注册会计师

科目:注册会计师-会计(在线考试)

问题:

丙股份有限公司(以下简称丙公司)为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,其存货和机器设备适用的增值税税率均为13%。2×19年至2×23年与固定资产有关的业务资料如下:(1)2×19年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元,增值税为45.5万元,另发生运杂费等5万元(不考虑运费抵扣增值税的因素),款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧。(2)2×20年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为285万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2×21年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。(4)2×22年3月12日,改良工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元。2×22年12月31日,该设备未发生减值。(5)2×23年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。(1)编制2×19年12月12日取得该设备的会计分录。(2)计算2×20年度该设备计提的折旧额。(3)计算2×20年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制会计分录。(4)计算2×21年度该设备计提的折旧额。(5)编制2×21年12月31日该设备转入改良时的会计分录。(6)编制2×22年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。(7)计算2×23年度该设备计提的折旧额。(8)计算2×23年12月31日处置该设备实现的净损益。(9)编制2×23年12月31日处置该设备的会计分录。

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注册会计师-会计     增值税     存货     税率     纳税人     年至    

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