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(2019年)甲公司的注册会计师在对其20×8年度财务报表进行审计时,对以下交易或事项的会计处理提出质疑:其他有关资料:第一,甲公司适用的企业所得税税率为25%,未来年度能够取得足够的应纳税所得额用以

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考试:注册会计师

科目:注册会计师-会计(在线考试)

问题:

(2019年)甲公司的注册会计师在对其20×8年度财务报表进行审计时,对以下交易或事项的会计处理提出质疑:其他有关资料:第一,甲公司适用的企业所得税税率为25%,未来年度能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。第二,20×8年初,甲公司不存在递延所得税资产和负债的账面余额。第三,甲公司原取得对乙公司30%股权时,乙公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相同。第四,本题不考虑除企业所得税外的其他税费及其他因素。要求:根据上述资料,判断甲公司对上述交易或事项的会计处理是否正确,说明理由;如果会计处理不正确,编制更正甲公司20×8年度财务报表的会计分录。(1)因国家对A产品实施限价政策,甲公司生产的A产品市场售价为15万元/件。根据国家相关政策,从20×8年1月1日起,甲公司每销售1件A产品。当地政府部门将给予补助10万元。20×8年度,甲公司共销售A产品1 120件,收到政府给予的补助13 600万元。A产品的成本为21万元/件。税法规定,企业自国家取得的资金除作为出资外,应计入取得当期应纳税所得额计算交纳企业所得税。甲公司将上述政府给予的补助计入20×8年度应纳税所得额,计算并交纳企业所得税。对于上述交易或事项,甲公司进行了以下会计处理借:银行存款                 13 600 贷:递延收益                 13 600借:递延收益                 11 200 贷:营业外收入                11 200借:主营业务成本               23 520 贷:库存商品                 23 520借:银行存款                 16 800 贷:主营业务收入               16 800(2)20×8年度,甲公司进行内部研究开发活动共发生支出800万元,其中,费用化支出300万元,资本化支出500万元,均以银行存款支付。研发活动所形成的无形资产至20×8年12月31日尚未达到预定可使用状态。税法规定,对于按照企业会计准则规定费用化的研发支出,计算当期应纳税所得额时加计75%税前扣除;对于资本化的研发支出,其计税基础为资本化金额的175%。对于上述交易或事项。甲公司进行了以下会计处理借:研发支出—费用化支出             300      —资本化支出             500 贷:银行存款                   800借:递延所得税资产               93.75 贷:所得税费用                 93.75(3)20×8年1月1日,甲公司持有联营企业(乙公司)30%股权,账面价值为3 200万元,其中投资成本2 600万元,损益调整600万元。20×8年9月30日,甲公司与市场独立第三方签订不可撤销协议,以4 000万元的价格出售对乙公司30%股权。至20×8年12月31日,上述股权出售尚未完成,甲公司预计将于20×9年6月底前完成上述股权的出售。20×8年度,乙公司实现净利润1 600万元,其他综合收益增加200万元,其中,1月1日至9月30日期间实现净利润1 000万元,其他综合收益增加200万元。税法规定,资产按取得时的成本作为计税基础。对于上述交易或事项,甲公司进行了以下会计处理:借:长期股权投资                 540 贷:投资收益                   480   其他综合收益                 60(4)20×8年度,甲公司因销售B产品共收取合同价款1 000万元。在销售B产品时,甲公司向客户承诺,在销售B产品2年内,由于客户使用不当等原因造成B产品故障,甲公司免费提供维修服务。甲公司2年期维修服务可以单独作价出售,与本年度所售B产品相应的2年期维修服务售价为100万元,预计维修服务成本为80万元。甲公司不附加产品免费维修服务情况下出售B产品的售价为920万元。上述已售B产品的成本为700万元。至20×8年12月31日,尚未有客户向甲公司提出免费维修服务的要求。假定税法对上述交易或事项的处理与企业会计准则的规定相同。对于上述交易或事项,甲公司进行了以下会计处理:借:银行存款                  1 000 贷:主营业务收入                1 000借:主营业务成本                 700 贷:库存商品                   700借:销售费用                   80 贷:预计负债                   80

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